Definizione IRAP
L’imposta regionale sulle attività produttive (IRAP) è un’imposta reale applicata alle attività produttive esercitate nel territorio delle regioni.
L’esercizio abituale di un’attività autonomamente organizzata diretta alla produzione e allo scambio di beni o alla prestazione di servizi; nonché l’attività esercitata da società ed enti, organi e amministrazioni dello Stato.
Applicazione
L’imposta viene applicata alla produzione del valore aggiunto netto o della remunerazione dei fattori produttivi, indipendentemente dal reddito, dal patrimonio oppure da altri indici classici di imposizione.
Disciplina delle deduzioni IRAP
Le deduzioni dalla base imponibile IRAP attualmente previste e riferite al lavoro dipendente, sono regolamentate dall’articolo 11 del Decreto Legislativo. n. 446/1997. Deduzione di:
- contributi per assicurazioni obbligatorie contro gli infortuni sul lavoro;
- previdenziali e assistenziali relativi ai lavoratori dipendenti a tempo indeterminato;
- € 1.850 di deduzione per ciascun dipendente fino ad un massimo di cinque dipendenti.
- forfetaria di importo pari a € 4.600, su base annua, per ogni lavoratore dipendente assunto a tempo indeterminato impiegato nel periodo d’imposta; per i dipendenti a tempo indeterminato impiegati nelle regioni Abruzzo, Basilicata, Calabria, Campania, Molise, Puglia, Sardegna e Sicilia, l’importo deducibile é aumentato sino a Euro 9.200, su base annua;
- spese per gli apprendisti, per i lavoratori disabili, per il personale assunto con contratto di formazione lavoro e per gli addetti alla ricerca e sviluppo.
In più, dal periodo d’imposta successivo a quello in corso al 31 dicembre 2011 la deduzione forfetaria di importo pari a € 4.600, su base annua, per ogni lavoratore dipendente a tempo indeterminato impiegato nel periodo di imposta è aumentata a:
-
- 10.600 € per i lavoratori di sesso femminile, nonché per quelli di età inferiore ai 35 anni;
- 5.200 € se tali lavoratori sono impiegati nelle regioni Abruzzo, Basilicata, Calabria, Campania, Molise, Puglia, Sardegna e Sicilia – (art. 2, c. 3, Decreto Legge n. 201/2011 così detto Decreto salva Italia).
Incentivi all’incremento della base occupazionale
Nuove deduzioni, previste su base regionale, sono state introdotte per la dichiarazione annuale relativa all’anno 2011, finalizzate all’incremento della base occupazionale delle aziende.
Per il periodo d’imposta 2012 è stato previsto l’aumento del valore forfetario di alcune deduzioni, oltre alla integrale deducibilità, dalle imposte sui redditi Ires/Irpef, dell’IRAP pagata sul costo del lavoro.
Inoltre, ulteriori deduzioni regionali premiali sono applicabili alle aziende che realizzano incrementi occupazionali con contratti a tempo indeterminato.
Per l’anno 2012, su base nazionale, é incentivata l’assunzione di donne o di lavoratori di età inferiore a 35 anni, considerate categorie particolarmente svantaggiate nel mercato del lavoro.
Deduzione fruibile per ciascun dipendente
La disciplina sull’IRAP sancisce che per ciascun dipendente l’importo delle deduzioni non possa eccedere la somma della retribuzione e degli altri oneri e spese a carico del datore di lavoro.
IRAP: alternatività delle deduzioni
La deduzione forfetaria di € 4.600 (o € 9.200) per ciascun dipendente assunto a tempo indeterminato e quella dei contributi previdenziali e assistenziali («cuneo fiscale») sono alternative alle seguenti deduzioni:
- costi per il personale addetto alla ricerca e sviluppo e anche per il personale disabile, eccetera;
- 1.850 € per ciascun lavoratore dipendente impiegato nel periodo d’imposta, sino a un massimo di cinque, spettante ai soggetti «minori»;
- incremento occupazionale, non più applicabili.
Di fatto, il divieto di cumulo non opera nei confronti della deduzione dei contributi per le assicurazioni obbligatorie contro gli infortuni sul lavoro e della deduzione «forfetaria» per i soggetti la cui base imponibile non eccede € 180.999,91.
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